الملف الضريبي للشركة وفرع الشركة الأجنبية وبراءة الذمة الضريبية
يخلط كثير من المؤسسين بين قيد الشركة في دائرة المسجل وبين حالها أمام الضريبة. فالأول ينتهي بشهادة التأسيس، والثاني يبدأ بعدها ويستمر طوال حياة الشركة. وهذه الصفحة تجمع ما يقوله قانون الضريبة على الدخل (رقم 113 لسنة 1982 بتعديلاته) عن الشركة العراقية وفرع الشركة الأجنبية، ومتى تصير «براءة الذمة» شرطاً فعلياً. ويتابع مكتب المحامي علي بركات، في بغداد، اليرموك، هذه الملفات مع الهيئة العامة للضرائب.
التأسيس لا يتوقف على الضريبة
قانون الشركات (رقم 21 لسنة 1997 بتعديلاته) يقطع هذه المسألة في الفقرة الثانية من مادته 208: لا يجوز أن يُشترط على الشركة، كي تُسجل، إثبات التزامها الضريبي أو خلوّ ذمتها من الضريبة. فالشركة الجديدة تُسجل أولاً، ثم تنشأ التزاماتها الضريبية من نشاطها.
من تشمله الضريبة من الشركات؟
تعريف «الشركة» في المادة 1 من قانون ضريبة الدخل واسع: كل شركة مساهمة أو محدودة، أُسست داخل العراق أو خارجه، متى مارست التجارة أو كان لها فيه مكتب أو مقر عمل أو جهة رقابة. والشخص المعنوي يُعد مقيماً إذا كان محل عمله أو إدارته أو مراقبته في العراق. فالفرع العامل في العراق داخل في النطاق. والضريبة على دخل الشركات المحدودة والمساهمة الخاصة والمختلطة بنسبة ثابتة يعرضها نص المادة 13 بخمسة عشر من المئة.
وبالنسبة لفرع الشركة الأجنبية، تجيز المادة 21 تقدير الضريبة باسم رئيس الفرع أو مدير الشركة في العراق، سواء تسلم الدخل أم لا. فالمسؤول المحلي هو من تخاطبه السلطة المالية.
الالتزامات الدورية
- التقرير السنوي عن الدخل. المادة 27 تلزم كل شخص له دخل خاضع للضريبة، مسجلاً كان في دوائر ضريبة الدخل أم غير مسجل، بتقديم تقرير عن دخله قبل الأول من حزيران من السنة التقديرية، ما لم يُطلب منه بإخطار. والنص المعدل في إقليم كوردستان يجعل الموعد قبل الأول من تموز. وللسلطة المالية تمديد المدة لعذر مشروع.
- ضريبة الموظفين. المادة 17 تلزم صاحب العمل بقطع الضريبة المستحقة على رواتب مستخدميه وتوريدها، ويبقى ملزماً بتسليمها حتى لو لم يقطعها. وإذا لم يسلمها خلال 21 يوماً من المواعيد التي يحددها الوزير، تُضاف عليه المبالغ الإضافية. والمادة 18 تلزمه بتقديم قائمة بأسماء مستخدميه ورواتبهم عند الطلب، وتعد مدير الشخص المعنوي صاحب عمل لهذا الغرض.
- مكان التقدير. المادة 31 تجعل التقدير في دائرة المخمن الذي يقع فيها محل سكن المكلف أو محل عمله، ولمن له أعمال في أماكن متعددة أن يُقدر في دائرة أو أكثر بحسب قرار السلطة المالية.
متى تُطلب براءة الذمة فعلاً؟
القانون لا يستعمل عبارة «براءة الذمة» في كل موضع، لكن أثرها يظهر في ثلاثة نصوص:
- إيقاف المعاملات (المادة 28/3). يحق للسلطة المالية تجميد أي معاملة لها صلة بالضريبة، ومنع بقية الدوائر من إتمامها، ريثما تُسدد الضريبة أو ما يضمنها. ومن هنا تطلب دوائر كثيرة تأييداً من الهيئة قبل إتمام معاملة الشركة.
- حجز جزء من مستحقات المتعهدين (المادة 28/4). للسلطة المالية أن تطلب من دوائر الدولة والقطاع المختلط أو أي شخص استقطاع نسبة لا تتجاوز عشرة من المئة من المبالغ المستحقة للمتعهدين، ويبقى المحجوز عندها إلى أن تؤيد الهيئة خلوّ ذمتهم الضريبية. وهذا يهم الشركة التي تنفذ عقوداً حكومية.
- التصفية (المادة 16). حل الشركة أو تصفيتها يُعامل معاملة توزيع الأرباح، ولا تتم التصفية إلا بموافقة السلطة المالية. وتفاصيل التصفية في صفحة تصفية الشركة وشطبها.
وإلى جانب الضريبة، يشترط قانون تقاعد العمال وضمانهم الاجتماعي في مادته العشرين خلوّ الذمة تجاه دائرة الضمان في حالات معينة، وهي مشروحة في صفحة براءة ذمة الضمان عند غلق الفرع.
ما الذي يُحضَّر مسبقاً؟
من الناحية العملية، تسهل البراءة على شركة تحتفظ بسجلات منتظمة، وتقدم تقريرها السنوي في موعده، وتورد ضريبة الرواتب أولاً بأول. فإذا صدر تقدير لا تقبله الشركة، فطريق الطعن مشروح في صفحة الاعتراض على تقدير ضريبة الدخل، ومهلته واحد وعشرون يوماً من التبليغ.
الأساس القانوني والمصادر
- قانون ضريبة الدخل رقم 113 لسنة 1982 المعدل، المواد 1 و13 و16 و17 و18 و21 و27 و28 و31 (الوقائع العراقية، العدد 2917 في 27/12/1982)
- قانون الشركات رقم 21 لسنة 1997 المعدل، المادة 208
- قانون التقاعد والضمان الاجتماعي للعمال رقم 18 لسنة 2023، المادة 20
أسئلة شائعة
هل يطلب مسجل الشركات براءة ذمة ضريبية لتأسيس الشركة؟
لا، فالفقرة الثانية من المادة 208 تحظر ذلك.
شركتنا لم تُسجل بعد في دائرة الضريبة، هل يلزمنا تقديم التقرير؟
نعم، المادة 27 تلزم المسجل وغير المسجل ممن له دخل خاضع للضريبة.
لماذا حجزت الوزارة جزءاً من مستحقات عقدنا؟
المادة 28/4 تجيز حجز نسبة لا تزيد على عشرة من المئة إلى أن تؤيد الهيئة براءة الذمة.
مواضيع ومقالات ذات صلة
- 01وصلتك مذكرة تقدير ضريبة الدخل: العدّ التنازلي للاعتراض وما بعده درجةً درجةما يفعله المكلف بعد تبليغه بتقدير ضريبة الدخل في العراق وفق القانون 113/1982: حساب تاريخ التبليغ، الاعتراض المكتوب خلال 21 يوماً مع الدفع أو التقسيط، الاستئناف أمام لجنة التدقيق، ثم الهيئة التمييزية الخاصة.
- 02ضريبة دخل غير المقيم والمبالغ المدفوعة إلى خارج العراقمن يُعد مقيماً ومن يُعد غير مقيم في قانون ضريبة الدخل رقم 113 لسنة 1982، وكيف يُحاسَب غير المقيم على دخله الناجم في العراق باسم وكيله أو مديره، وما واجب الجهة العراقية التي تدفع مبالغ إلى شخص في الخارج.
- 03تصفية الشركة العراقية وشطب اسمها لدى مسجل الشركات: الخطوات بعد قرار التصفيةما يجري بعد قرار تصفية شركة عراقية وفق قانون الشركات رقم 21 لسنة 1997: تعيين المصفي، دعوة الدائنين، ترتيب سداد الديون، بطلان تصرفات ما قبل التصفية، موافقة السلطة المالية، إشعار الضمان، ثم الشطب وتوزيع المتبقي.
- 04براءة ذمة الضمان عند إغلاق مشروع أو تصفية فرع شركة أجنبيةلماذا يتوقف إغلاق المشروع أو بيعه أو تصفية فرع الشركة الأجنبية على براءة ذمة من دائرة التقاعد والضمان الاجتماعي للعمال وفق المادة 20 من القانون رقم 18 لسنة 2023، وما الذي يُسدَّد قبلها، وما يخص العامل الأجنبي عند المغادرة.