وصلتك مذكرة تقدير ضريبة الدخل: العدّ التنازلي للاعتراض وما بعده درجةً درجة
تاجر في بغداد يستلم مذكرة تقدير يرى أن الدخل المقدر فيها أعلى بكثير من دخله الفعلي. أول ما يفكر فيه: هل أدفع أم أعترض؟ الجواب في قانون ضريبة الدخل رقم 113 لسنة 1982، المنشور في الوقائع العراقية بالعدد 2917 في 27/12/1982: في أغلب الحالات يجب أن تفعل الاثنين معاً، وخلال مدة قصيرة. يرتب مكتب المحامي علي بركات في بغداد، اليرموك، الخطوات كما تمر على المكلف، درجةً بعد درجة.
قبل العد: متى بُلِّغت فعلاً؟
كل المدد تبدأ من التبليغ، فيُحدَّد تاريخه أولاً. تُبلَّغ الإخطارات والاستمارات بإحدى طريقتين (م. 42):
- التسليم: إلى المكلف نفسه، أو إلى مستخدميه في محل عمله، أو إلى أحد أفراد عائلته الساكنين معه، وفق أصول التبليغ.
- البريد المسجل: إلى عنوانه المسجل لدى السلطة المالية. ويُعد التبليغ حاصلاً بعد أربعة عشر يوماً من تسجيل الرسالة إذا كان المكلف ساكناً في العراق، وبعد ستين يوماً إذا كان ساكناً خارجه، بالشروط المذكورة في المادة.
ويُعد توقيع المكلف على مذكرة التقدير تبليغاً له بالدفع (م. 44). احتفظ إذن بالمذكرة وبالظرف وبما يثبت يوم الاستلام.
الدرجة الأولى: الاعتراض خلال واحد وعشرين يوماً
ما يُقدَّم: اعتراض مكتوب، يذكر الأسباب والتعديل المطلوب، مع الدفاتر والسجلات والبيانات التي تثبت الدخل الحقيقي (م. 33/1).
إلى من: إلى السلطة المالية التي بلّغت بالتقدير، أو إلى أي دائرة من دوائر الهيئة العامة للضرائب (م. 33/1).
الشرط الذي يُنسى: لا يُنظر في الاعتراض ما لم تُدفع الضريبة المقدرة خلال مدة الاعتراض. فإذا عجز المكلف عن دفعها كاملة، للسلطة المالية بعد اقتناعها أن تستوفيها أقساطاً وفق تعليمات وزارة المالية، مع مراعاة المادة 46 (م. 33/3). الاعتراض بلا دفع ولا تقسيط اعتراض لا يُنظر.
إذا فاتت المدة: للسلطة المالية أن تقبل الاعتراض المتأخر إذا اقتنعت بأن المكلف منعه غيابه عن العراق، أو مرض أقعده عن العمل، أو سبب قهري آخر (م. 33/2). وهذا تقدير لها لا حق مضمون، فيُرفق الطلب بما يثبت العذر.
متى يغلق الباب؟ إذا اتفق المكلف مع السلطة المالية على التقدير، أو قدّم اعتراضه بعد المدة ولم تقبل السلطة تمديدها، صار التقدير قطعياً لا يقبل الاعتراض (م. 34). فالاتفاق على رقم في أثناء المراجعة ينهي الاعتراض، ويُقرأ جيداً قبل التوقيع عليه.
في الخلفية: الدفع والمبلغ الإضافي
على السلطة المالية أن تبلغ المكلف كتابةً بمقدار الضريبة وتاريخ استحقاقها (م. 44). فإن لم تُدفع خلال واحد وعشرين يوماً من هذا التبليغ أُضيف إليها خمسة بالمئة من مقدارها، ويُضاعف المبلغ الإضافي إن لم تُدفع خلال واحد وعشرين يوماً أخرى. وللوزير أو من يخوله إعفاء المكلف من المبلغ الإضافي كله أو بعضه، أو رده إن دُفع، إذا كان التأخير بسبب الغياب عن العراق أو المرض المقعد أو سبب قهري (م. 45). وهذا سبب إضافي لعدم ترك المذكرة على المكتب.
الدرجة الثانية: لجنة التدقيق
المهلة: إذا رُفض الاعتراض، يستأنف المكلف القرار أمام لجنة التدقيق بعريضة تُقدَّم إليها أو إلى أي دائرة في الهيئة خلال واحد وعشرين يوماً من تبليغه بالرفض، ويثبت دعواه بالوثائق والسجلات (م. 35/1). ويجوز قبول الاستئناف المتأخر للأعذار نفسها إذا قُدّم دون تأخير غير معقول (م. 35/2).
الأقساط: إذا كانت الضريبة مقسطة وتأخر المكلف عن قسط مستحق، توقف اللجنة السير في الاستئناف حتى يسدده (م. 35/3).
الجلسة: يُبلَّغ الطرفان بموعدها قبل سبعة أيام على الأقل. يحضران بأنفسهما أو بوكيل، أو يكتفيان بما قدماه كتابة. وللجنة أن تلغي التقدير أو تؤيده أو تزيده أو تخفضه بقرار مسبب، ولها أن تؤيده إذا غاب الطرفان أو أحدهما بلا عذر مشروع، أو أن تؤجل النظر (م. 36). انتبه: الاستئناف قد ينتهي بزيادة التقدير، لا بتخفيضه فقط.
من هي اللجنة؟ يشكلها الوزير ببيان في الجريدة الرسمية، برئاسة قاضٍ من الصنف الثاني على الأقل وعضوية موظفَين مختصَّين في الشؤون المالية، مع أعضاء احتياط (م. 37). ولجنة بغداد تنظر بطلب المستأنف قضايا تقع ضمن عمل لجنة أخرى، وللوزير أو من يخوله نقل القضية من لجنة إلى أخرى لأسباب موجبة (م. 38). وتبت اللجان في كل ما يتصل بتقدير الدخل وخضوعه للضريبة والرديات والسماحات، وتنفذ السلطة المالية قراراتها بعد تبليغها (م. 39).
الدرجة الثالثة: الهيئة التمييزية الخاصة
إذا كانت الضريبة في قرار اللجنة عشرة آلاف دينار أو أقل فالقرار قطعي. وإذا زادت على ذلك، فلكل من المكلف والسلطة المالية الاعتراض عليه خلال خمسة عشر يوماً من التبلغ أمام هيئة تمييزية خاصة يرأسها قاضٍ من محكمة التمييز، وتضم مديرَين عامَّين من وزارة المالية وممثلاً عن اتحاد الغرف التجارية العراقية وآخر عن اتحاد الصناعات العراقي، وتُشكل ببيان من الوزير. تلغي القرار أو تؤيده أو تعدله، وقرارها قطعي. وعلى المكلف الذي يطعن أن يدفع رسماً إلى صندوق الهيئة العامة للضرائب حددت المادة نسبته وحده الأعلى (م. 40).
التقويم في جدول
| الخطوة | المهلة | النص |
|---|---|---|
| التبليغ بالبريد المسجل | يُعد حاصلاً بعد 14 يوماً داخل العراق، 60 يوماً خارجه | م. 42 |
| الاعتراض المكتوب مع الدفع أو التقسيط | 21 يوماً من التبليغ | م. 33 |
| الدفع قبل المبلغ الإضافي | 21 يوماً، ثم 21 يوماً قبل المضاعفة | م. 45 |
| الاستئناف أمام لجنة التدقيق | 21 يوماً من تبليغ الرفض | م. 35 |
| التبليغ بموعد الجلسة | 7 أيام على الأقل قبلها | م. 36 |
| الهيئة التمييزية الخاصة، فوق الحد | 15 يوماً من التبلغ بقرار اللجنة | م. 40 |
ما نطلبه منك
- مذكرة التقدير، وما يثبت تاريخ استلامها.
- التقرير أو البيان الذي قدمته عن دخلك، إن وُجد.
- الدفاتر والسجلات والعقود والكشوف المصرفية التي تبين الدخل الحقيقي.
- ما يثبت الدفع أو طلب التقسيط.
- أي مراسلات سابقة مع دائرة المخمّن بشأن السنة نفسها.
أسئلة الشركات والتسجيل وبراءة الذمة في التسجيل الضريبي للشركة وبراءة الذمة، والمبالغ المحولة إلى غير المقيمين في ضريبة غير المقيم والمدفوعات إلى الخارج.
الأساس القانوني والمصادر
أسئلة شائعة
لا أملك المبلغ كاملاً. هل يسقط حقي في الاعتراض؟
لا، إذا اقتنعت السلطة المالية بعجزك ووافقت على التقسيط (م. 33/3). اطلب ذلك داخل المهلة، واحتفظ بنسخة من الطلب عليها تاريخ تسجيله، لأن الاعتراض لا يُنظر بغير دفع أو تقسيط.
اتفقت مع الموظف على رقم أقل. هل أستطيع الاعتراض لاحقاً؟
لا. الاتفاق على التقدير يجعله قطعياً (م. 34).
هل يمكن أن تزيد لجنة التدقيق الضريبة؟
نعم. لها الإلغاء أو التأييد أو الزيادة أو التخفيض (م. 36).
مواضيع ومقالات ذات صلة
- 01ضريبة دخل غير المقيم والمبالغ المدفوعة إلى خارج العراقمن يُعد مقيماً ومن يُعد غير مقيم في قانون ضريبة الدخل رقم 113 لسنة 1982، وكيف يُحاسَب غير المقيم على دخله الناجم في العراق باسم وكيله أو مديره، وما واجب الجهة العراقية التي تدفع مبالغ إلى شخص في الخارج.
- 02الملف الضريبي للشركة وفرع الشركة الأجنبية وبراءة الذمة الضريبيةما الذي يفرضه قانون ضريبة الدخل رقم 113 لسنة 1982 على الشركة العراقية وفرع الشركة الأجنبية بعد التسجيل: تقديم التقرير السنوي، واستقطاع ضريبة الموظفين، ومتى تُطلب براءة الذمة الضريبية، ولماذا لا تُطلب عند تأسيس الشركة.